补充养老保险支出,这项福利企业能否税前扣除?员工个税又如何缴

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年底跳槽时,大家关注的最重要的一点,除了前途发展上升空间,还有薪资待遇,一些企业在招聘时,摆出提供食宿,季度旅游,入职即购买社保,还额外为员工购买补充保险等福利,说到社保,试用期企业为员工购买社保是企业的义务,不算企业福利,而补充保险才属于企业提供给员工的福利。

小编就补充保险和小伙伴们介绍一下,补充保险是什么?企业为员工缴纳的补充保险是否能税前扣除,员工个人如何缴纳个税?以及企业汇算清缴时怎么填报等等。

一、补充养老(医疗)保险

1.五险一金

企业的五险一金支出,是指企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金。

企业按规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,税法上准予在企业所得税税前扣除。

2.补充保险

我们常说的补充保险,主要包括补充养老保险和补充医疗保险,已经参加基本医疗、基本养老保险的企业,具有盈利能力和支付能力的,可以为职工建立补充养老保险和补充医疗保险。(注意关键词“可以”,而非“应当”)

补充养老保险

又称企业补充养老保险,是指企业在满足社会统筹的社会基本养老保险的基础上,为补充基本养老保险的不足,帮助企业员工建立的超出基本养老保险以上部分的一种养老形式。补充养老保险属于企业职工福利范畴,由企业和个人共同缴费组成,多以企业年金、职业年金的形式运营。

补充医疗保险

是相对于基本医疗保险而言的,包括企业补充医疗保险、商业医疗保险、社会互助和社区医疗保险等多种形式,是基本医疗保险的有力补充,也是多层次医疗保障体系的重要组成部分,能对职工的门诊及住院的医疗费用进行二次报销。

所以说,补充养老(医疗)保险是非强制性的,企业愿意给你缴就缴,不愿意给你缴也没什么法律责任,而基本养老保险、医疗保险由国家立法,强制实行,企业单位和个人都必须参加,比如符合养老条件的人,退休后可向社会保险部门领取养老金。

对于企事业单位来说,如果将其作为人力资源管理的一个手段或工具,方案,就可以给予职工薪酬福利方面的激励,提高职工工作积极性,稳定单位劳动力队伍,另一方面,也可以用来吸引和留住一些优秀管理和技术人才,提高单位的综合实力。

二、是否可以所得税前扣除

企业是否可以就补充养老(医疗)保险所得税前扣除?

【企业所得税】

企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

也就是说,企业实际缴纳的补充养老保险和补充医疗保险,超过职工工资总额5%的部分,应做应纳税所得额的调增;如果企业缴纳补充养老保险和补充医疗保险的人不是全体员工,而仅仅是部分人员缴纳,比如只是给企业的股东、法人、高级管理层缴纳补充保险,则缴纳的补充养老保险、补充医疗保险费全部不能税前扣除,应做应纳税所得额的调增。

政策依据

1.《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103号)

2.《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)

三、年金个税处理

年金分为缴纳和实际领取环节,按照环节分别说明个税处理情况:

【缴纳年金环节】

(1)企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准,为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金单位缴费部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。

(2)个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

(3)如果超过上述(1)和(2)规定缴付的年金单位缴费和个人缴费部分,应并入个人当期的工资薪金所得,依法计征个税,税款由建立年金的单位代扣代缴,并向主管税务机关申报缴纳。

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注意:年金基金投资环节,企业年金或者职业年金投资运营收益分配计入个人账户时,暂不征收个税。

【领取年金环节】

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四、汇算清缴填报

企业就缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费,在汇算清缴时填报方法:

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填报方法:

第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算的补充养老保险金额/补充医疗保险金额。

第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的补充养老保险本年实际发生额。

第3列“税收规定扣除率”:税收规定扣除率目前是5%。

第5列“税收金额”:填报按照税收规定允许税前扣除的补充养老保险/补充医疗保险的金额,按第1行第5列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

拓展:

1.从2018年开始,企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。

2.因公出差人员的意外伤害保险费准予在企业所得税税前扣除。

3.特殊工种职工的人身安全保险费,需要满足以下两个条件才能在税前扣除:

①投保依据法定,即国家法律法规要求企业为职工投保。

②保险范围、保险费率、投保对象等有明确法律法规依据。

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